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买入返售金融资产属于什么科目?

日期:2021-11-25 10:12:48 来源:互联网

基金公司可以在国家规定的固定场所按照返售协议约定先买入票据、证券等金融资产,买入返售金融资产属于什么科目?再按固定价格返售来实现资金的融出。

这类买入返售金融资产业务可按金融资产的类别,分“质押式”和“买断式”进行明细核算。本书只介绍“质押式”的业务核算。当基金公司根据返售协议买入证券等金融资产时,按买入返售金融资产应付或实际支付的金额(相关交易费用计入初始成本,于返售日按账面余额结转),借记“买入返售金融资产”科目,贷记“证券清算款”科目或“银行存款”科目;资金交收日,按实际交收金额,买入返售金融资产借记“证券清算款”科目,贷记“银行存款”科目或“结算备付金”科目。返售前,按实际利率逐日计提收到的金额,借记“应收利息”科目,贷记“利息收入(买入返售金融资产)”科目。买入返售金融资产合同利率与实际利率差异较小的,也可采用合同利率来计算确定利息收入。返售日,应按应收或实际收到的金额,买入返售金融资产借记“证券清算款”科目或“银行存款”科目,按其账面余额,贷记“买入返售金融资产”科目和“应收利息”科目,按其差额,贷记“利息收入(买入返售金融资产)”科目。资金交收日,按实际交收金额,买入返售金融资产借记“银行存款”科目或“结算备付金”科目,贷记“证券清算款”科目。

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