公允价值变动损益是什么?通俗解释

公允价值变动损益科目核算的是商业银行对交易性金融资产、交易性金融负债，公允价值变动损益以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值变动形成的利得或损失。

（1）交易性金融资产的核算资产负债表日，商业银行应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，公允价值变动损益贷记“公允价值变动损益”科目，公允价值低于账面余额时，做相反的会计分录。公允价值变动损益科目核算的是商业银行对交易性金融资产、交易性金融负债，公允价值变动损益以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等的公允价值变动形成的利得或损失。（1）交易性金融资产的核算资产负债表日，商业银行应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，公允价值变动损益借记“交易性金融资产——公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目，公允价值低于账面余额时，做相反的会计分录。

（2）交易性金融负债的核算资产负债表日，交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额，借记“公允价值变动损益”科目，贷记“交易性金融负债”等科目；公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录。商业银行处置交易性金融负债，应按该金融负债的账面余额，借记“交易性金融负债”科目，按实际支付的金额，贷记“存放中央银行款项”等科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，商业银行应按该金融负债的公允价值变动，贷记或借记“公允价值变动损益”科目，借记或贷记“投资收益”科目。