合并核算方法及思考

合并财务报表将整个企业集团作为一个整体，视同一个会计主体，合并核算方法及思考是实质重于形式原则的典型运用。事实上，如果合并核算纳入合并范围的有10个子公司，则每个子公司都是一个法律主体，即存在10个法律主体。

当分析每个子公司的财务状况时，每个子公司的负债就是这一法律主体的负债方法及思考，所计算的流动比率、合并核算速动比率和资产负债率等反映短期和长期偿债能力的指标，就有确切的经济含义。但是，在合并财务报表分析中，因为债务总是与特定的法律主体相联系，如果淡化了这些法律主体方法及思考，所合并核算计算的各种偿债能力指标，其参考价值就会降低。因为，特定的债务总是由特定的法律主体来清偿的，当子公司出现负债后并不是由企业集团本身来偿还债务，其他法律主体并没有偿债的义务方法及思考，合并核算除非是法律上另有规定。这是在合并财务报表分析中应该特别注意的。又如，在合并过程中非常强调重要性原则的运用，对于不重要的内部交易及内部债权债务事项，可以不进行抵销，因此，合并财务报表往往存在一定的资产虚增情况。