控制持续评估

当被投资企业环境或情况发生变化时，控制持续评估投资企业在确定合并范围时需要对被投资企业的控制进行重新评估，评估控制的三项基本要素中的一项或多项是否发生了变化。

当相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化时，投资企业应重新评估对被投资企业是否具有控制。（1）对被投资企业权力的行使方式是否发生变化。如决策机制的变化可能意味着投资企业不再通过表决权主导相关活动，而是由其他方通过协议或者合同赋予的其他权利来主导相关活动。（2）某些事件即使不涉及投资企业，也可能导致该投资企业获得或丧失对被投资企业的权力。如其他方以前拥有的能阻止投资企业控制被投资企业的决策权到期失效，则可能使投资企业由此而获得权力。（3）因其参与被投资企业相关活动而承担的可变回报的风险敞口是否发生变化。如果拥有权力的投资企业不再享有可变回报（如与业绩相关的管理费合同到期），则该投资企业将由于不满足控制要素中的第二要素而丧失对被投资企业的控制。（4）投资企业作为代理人或主要责任人的判断是否发生变化。投资企业与其他方之间整体关系的变化可能意味着原为代理人的投资企业不再是代理人；反之亦然。例如，如果投资企业或其他方的权利发生了变化，投资企业应重新评估其代理人或主要责任人的身份。控制持续评估投资企业有关控制的判断结论，控制持续或者初始评估其是主要责任人或代理人的结果，不会仅因为市场情况的变化（如因市场情况的变化导致被投资企业的可变回报发生变化）而发生变化，但非市场情况的变化可能会导致控制三要素的一项或多项发生变化，或可能会导致主要责任人与代理人之间的关系发生变化。