税收套利实例

税收套利就是指利用税法中对不同的课税事项，税收套利实例如不同的纳税人、不同类型的收益等所规定的不同的税收待遇，税收套利牟取税收利益的行为。税收套利最典型的税收套利是指两个或两个以上的纳税人联合起来，税收套利进行一些旨在获取税收收益的交易活动，税收套利通常这种事前设计好的交易使合作双方或者多方能从中得到好处。常见的税收套利税收套利行为有贷款购买免税国库券、资产的售出租回等。企业贷款购买国库券是比较常见的。根据企业所得税有关法规的规定，企业税收套利贷款购国库券，一方面贷款利息可以在所得税前扣除，另一方面国库券的利息收益可以免缴所得税。这样对于企业来说，通过这种投资，可以增加税前扣除额，减少所得税，增加收益。

企业当年应纳税所得额预计为100000元。在所得税税率33%的情况下，若不从事税收套利则应缴纳所得税33000元，税后净利润67000元。若该企业决定进行税收套利，税收套利年初从银行按年利率10%借入1000000元，当期应支付利息100000元，这笔利息扣除就把企业应纳税所得额减少为零，应纳所得税额也为零，节约所得税税款33000元。该企业税收套利再用这笔贷款1000000元购买年利率为9%的政府债券，当年取得免税的政府债券利息收入90000元，因而，该企业通过税收套利交易共获123000元（免税的政府债券利息收入90000元加上所得税节税额33000元），减去利息费用100000元，净获税后所得23000元。