递延所得税负债通俗解释

递延所得税负债调查目的1．分析递延所得税负债反映的主要明细项目；2．递延所得税负债确认递延所得税负债余额准确性；3．递延所得税负债判断递延所得税负债所体现的应税金额未来是否能实现。

本科目核算企业根据所得税准则确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债，是企业将当期（及以前期间）应交未交的所得税先确认为递延所得税负债，递延所得税负债待确定未来收回资产或清偿负债期间，将导致产生应税金额。可以这么理解：企业认为应在当期或之前就缴纳的税款，但税务部门一直到当期尚未收取。递延所得税负债这意思是，企业先欠着税务部门的税款，但也知道这是迟早要上交税库的。本科目按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算。期末贷方余额反映企业已确认的递延所得税负债的余额。

某企业利润总额为50万元，其中持有一项交易性金融资产（股票），成本为100万元，期末公允价值为120万元，无其他涉及税务调整事项。按照企业递延所得税负债会计准则规定，交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益。但按照税法规定，交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，由此递延所得税负债形成会计账面价值与税法计税基础的计算及缴纳时间差20万元（120-100）即为应纳税暂时性差异，计入递延所得税负债5万元。