短期借款业务最新核算分析

企业为了补充生产周转资金可向银行或其他金融机构（如保险公司、信托投资公司、财务公司、短期借款业务信用合作社等）取得短期借款。企业从银行取得短期借款后，要按期支付利息。短期借款利息一般于季末支付，也有到期付息的。短期借款业务利息的处理有两种方法：一是年内付息，企业在付息的当期计入“财务费用”科目；二是跨年度付息，企业应于年末计算应付利息，计入年末月份“财务费用”科目。

例1 企业8月1日向银行取得半年期借款40000元，年利率5.58%，季末付息。（1）企业短期借款业务8月1日取得借款时，“银行存款”增加40000元，“短期借款”增加40000元；（2）企业9月20日支付利息303.80元（40000×5.58%÷360×49）时，增加“财务费用”，减少“银行存款”；（3）企业12月20日支付利息558元（40000×5.58%÷360×90）时，增加“财务费用”，减少“银行存款”；（4）企业12月31日计算应付利息68.20元（40000×5.58%÷360×11）时，增加“财务费用”，增加“应付利息”（为了简化，此账务处理也可以不做，待次年借款到期还本付息时做）。