盈余公积会计处理

为了反映公司盈余公积的提取和使用等增减变动情况，盈余公积会计处理商业银行应设置“盈余公积”科目。商业银行按规定提取的法定盈余公积和任意盈余公积，盈余公积记入“盈余公积”科目的贷方，商业银行将盈余公积用于弥补亏损、转增股本而减少的盈余公积会计处理，盈余公积记入“盈余公积”科目的借方，“盈余公积”科目的贷方余额表示商业银行提取的盈余公积余额。

“盈余公积”科目下应设置“法定盈余公积”“任意盈余公积”会计处理等明细账。盈余公积W商业银行2018年度实现的税后利润为2000000元。股东大会通过的利润分配方案中，盈余公积决定提取10%的税后利润作为法定盈余公积金，8%的税后利润作为任意盈余公积。

根据上述核算的结果可知，W商业银行2018年“利润分配——未分配利润”科目的期末贷方余额为550000元（100000+3500000-3050000），盈余公积表示公司尚未分配的利润。银行如果发生了亏损，如同实现净利润一样，均从“本年利润”科目转入“利润分配”科目。结转后，上年未分配的利润自然抵补了亏损。如上年未分配的利润不够补亏，盈余公积则“利润分配”科目仍然有借方余额，表示未弥补的亏损，第二年实现了净利润，用同样的方法自“本年利润”科目转入“利润分配”科目。结转后，自然盈余公积抵减了上年转来的借方余额，即弥补了亏损，无需编制专门用利润弥补亏损的会计分录。