应收应付款项清理

企业对于包括应收账款、应收票据、预付账款以及其他应收款在内的所有应收款项，应收应付款项清理应当根据其预计可收回金额变动情况，确认信用减值损失，应收应付款项计提坏账准备。这里的应收账款、应收票据等也包括应收子公司账款、应收子公司票据等。应收应付款项在对子公司的应收款项计提坏账准备的情况下，在编制合并财务报表时，应收应付款项随着内部应收款项的抵销，与此相联系也须将该内部应收款项计提的坏账准备予以抵销清理。具体会计分录如下。

甲公司为A公司的母公司。甲公司本期个别资产负债表应收账款中有580万元为应收A公司账款，该应收账款账面余额为600万元，甲公司当年计提坏账准备20万元；应收票据中有390万元为应收A公司票据，该应收票据账面余额为400万元，甲公司当年计提坏账准备10万元。A公司本期个别资产负债表中应付账款和应付票据应收应付款项中列示有应付甲公司账款600万元和应付甲公司票据400万元。在编制合并财务报表时，甲公司应当将内部应收款项与应付款项相互抵销，同时，还应将内部应收款项计提的坏账准备予以抵销。