传统成本管理

传统成本管理,传统成本管理方法适时制对传统成本的影响（1）传统成本成本的可归属性大大增强。成本的可归属性是针对成本可被确认为某一特定产品或工序的成本而言。在适时制下，由于企业采用单元式制造，因此所有与该单元经营直接相关的成本，传统成本包括那些传统上被认为是间接费用的折旧、修理费等，都构成产品的直接成本。在传统生产制下，由于产品要经过多个制造部门的加工才能完成，因而存在制造费用在各产品之间的分配。然而，传统成本会计将这些制造费用按产品所消耗的直接人工小时或机器小时分配时，并不能完全反映出它们之间的因果关系，这一分配对成本的可归属性产生不良影响，从而降低成本计算机的准确性和成本信息的决策有用性。（2）产品成本与期间成本趋向一致。

在传统生产制下，企业在供、产、销各个环节都保持着大量的存货，传统成本因而本期产品成本是以本期发生的生产费用加期初减期末存货的成本，这样就使得本期产品成本受到上期生产水平的影响，不能如实反映本期生产经营的实际情况。在采用适时制条件下，由于要求从、产、销各环节实现“零存货”，因本期产品将不受上期生产经营水平的影响，即本期发生的生产费用就是本期所生产产品的成本，由此而得到的成本信息实际上与期间成本的性质趋于一致。它能如实反映本期生产经营的实际情况，传统成本有利于管理者将本期生产成本与上期生产成本相对比，便于成本分析和成本控制。（3）成本构成发生变化。在适时制下，由于生产计算机化、自动化，产品成本构成发生了更大的变化。一方面，传统成本在产品成本中直接人工成本所占比重大大减少，制造费用所占的比重大大提高。为了简化核算，国外实行适时制的企业，通常将直接人工与制造费用合并为加工成本一个项目。另一方面，传统成本制造费用的构成内容变得大为复杂。制造费用的这些变化，使得其成为影响产品成本计算准确性的一个更重要的因素。因此，产品成本计算的重点应集中在制造费用的核算上。