盈余管理计划

盈余管理计划,盈余管理的途径通过建立联立方程组形式的成本最小化模型( cost minimization model) ,盈余管理研究上市公司管理层节约所得税成本的动机对盈余管理方式的影响。由于公司进行盈余管理的主要动机是实现其财务报告目标,因此，盈余管理本文将管理层的这两个动机相结合,研究它们对公司不同盈余管理方式的共同作用。研究发现,虽然多种盈余管理方式都有助于公司实现其财务报告目标,但是,受到公司管理层节约所得税成本动机的影响，不同盈余管理方式的规模会发生一定的变化。  公司管理层出于融资、契约和政策管制等目的，往往有意识地进行盈余管理,以实现其财务报告目标。与此同时,盈余管理管理层又需要尽可能地节约公司的所得税成本,以实现相应的税务目标。多种盈余管理方式的存在,以及它们不同的所得税成本,为公司兼顾节约所得税成本目标和实现财务报告目标提供了可能。

公司通过盈余管理实现的收益往往是可以转回的,在这种情况下,理性的管理层不仅要考虑公司当期的税务目标和财务报告目标，也要考虑公司下期的税务目标和财务报告目标的实现情况，盈余管理以最大限度地保证公司收益的可持续性。因此，盈余管理本章的研究问题就是,在多种盈余管理方式并存的情况下,管理层兼顾节约所得税成本目标和财务报告目标、平衡当前利益和后期利益的理性预期对其盈余管理方式会产生什么样的影响呢?换言之,管理层如何操纵这几种不同的盈余管理方式,以最大限度地保证实现其当期和后期的税务目标和财务报告目标呢?