税收中性原则

    税收中性原则,税收中性理论所谓税收中性是指政府课税不扭曲市场经济的正常运行.或者不影响私人部门原有的资源配置状况。税收中性原则如果政府课税改变了消费者以获得最大效用为目的的消费行为.或改变了生产者以获取最大利润为目的的市场行为.就会改变私人部门原来(税前)的资金置状况.这种改变就被视为税收的非中性。

    税收是一种分配方式.从而也是一种资源配置方式。国家征税是将社会资谭从纳税人转向政府部门。这个转移过程除了会给纳税人造成相当于纳税税欲的负担以外.还可能给纳税人或社会带来妞倾负担.所谓妞倾负担主要表现为两个方面:一是国家征税一方面减少纳税人支出.同时增加政府部门支出.若因征税而导致纳税人的经济利益创失大于因征税而增加的社会经济效益.则发生在资源配置方面的超倾负担;二是由于征税改变了商品的相对价格.对纳税人的消费和生产行为产生不良影响，从而发生在经济运行方面的超倾负担。税收的中性鱿是针对税收的超倾负担提出的。税收理论认为，税收的超额负担会降低税收的效率.而减少税收的超额负担从而提高税收效率的重要途径.在于尽可能保持税收的中性原则。所谓税收中性包含两种含义:一是国家征税使社会所付出的代价以税欲为限，尽可能不给纳税人或社会带来其他的倾外损失或负担，二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰。特别是不能使税收成为超越市场机制而成为资裸配l的决定因索。

    上面关于税收效应的分析已经说明.只要闰家征税就必然对商品购买、劳动投人以及储留和投资等诸多方面产生不同程度的影响。因而在现实生活中保持完全的税收中性是不可能的.提出税收中性原则的实践意义.在于尽量减少税收对市场经济正常运行的干扰.使市场机制在资谏配置中发挥基础性作用。在这个前提下.只有拿握好税收超额负担的最和度，税收中性原则才能有效地发挥税收的调节作用.使税收机制与市场机制两者取得最优的结合。一般而言.所得课税只产生收入效应。产生的特代效应较弱.对市场的于预程度较小。是中性的;商品课税往往难以避免替代效应.是非中性的。因而.在由市场决定的资源配置达到最优状况的悄况F，使征税只产生收人效应而不产生替代效应应是最佳选择。因为它使纳税人因纳税而造成效用水平下降的幅度较低。