纳税环节是什么意思

日期：2018-11-21 14:18:48 来源：互联网

纳税环节是税法规定在商品或收人流转过程中应该征税的环节。例如，在商品从工厂生产出来到消费者手中要经过出厂、批发、军省等多道流转环节，如果确定只在其中的一个环节征税.称为单环节征税。如消费税一般选择在出厂环节征税.以后环节不再征税。如果确定在多个流转环节征税.称为多环节征税。如我国理行的增值税是选择各个环节征税.既遭遭征税。需要注息的是.即便是同样性质的税种在不同的国家选择的征税环节也是不一样的。

纳税环节的选择有两方面的重要影响:第一纳税环节的选择确定会形响征管效率。例如.对卷烟征收的消费税.其征税目标是调节卷烟消费者的收人和行为。但若将卷烟消费税的征税环节选择在消费环节.即以成千上万的卷烟消费者为纳税人，以卷烟消费者的消费行为或消费数吐为征税对象进行征税.其征收管理的难度之大是不堪设想的。若将卷烟消费税的征税环节确定在卷烟生产环节.以生产者为纳税人.在卷烟销咨出厂时征收，则可以集中控管税源.减少纳税人管理数量.从而大大减少税务机关的征收成本与纳税人的奉行成本，极大地提高征收管理效率。第二，纳税环节的选择确定会影响悦收收人在地区间的分配。例如.如果对卷烟征税的环节选择出厂环节，由卷烟厂所在地税务机关征税;而如果选择在零售环节征税.那么就要由零售地税务机关征税。

按我国现行税收管理体制，虽然其消费税属中央税.消费税收人全倾归属中央财政.但同时征收的琳位税收人则是在中央与地方问分享.而附征的一些城市维护建设税、教育费附加等则完全归属地方财政。在分税制财政管理体制卜.由于税款的征收地与地方财政税收利益密切相关.所以征税环w的选择运会直接影响到地试间的财权利益分配.因而是税收制度设计中的一个瓜要问题。

(五)纳税

纳税地点是税法规定纳税人缴纳悦款的地点。纳税地点的规定对于税收收入在不同地试之间的分配归属有要意义。纳税地点对纳悦人的管摘权与税收收人的获得权是其经济主权的ORN内容。14时.纳税地点的确定对于税务机关对纳税人和经济税源的控管It有亚要怠义确定纳税地点有利子不同地的税务机关密切配合与协调，防止税收流失与重复征税。一般来说.流转税的纳悦地点是商品与劳务的销省地(提供地)，所得悦的纳税地点是纳税人所在地.财产税的纳税地点是材产坐落地。除了在税收征竹法中纳悦地点作出原则性的规定外.齐个税种还具体规定了各自的纳税地点。

(六)纳悦期限

纳悦期限是税法中规定的纳税义务发生后计林应纳税款的期限。纳税期限一般分为两种形式:一是按期纳税.即以纳税人发生纳税义务后的一定时间作为纳悦期限。例如.我国规定增仇税的纳税期限分别为一日、十五日或者一个月，体根拟纳悦人的生产经背规模和应纳税款的多少确定;所得税的纳税期限分别为按月、按季或按年缴纳等。二是按次纳税，即以纳税人发生纳悦义务的次教作为纳税期限。如我国对个人分次取得的某共收人征收的个人所得税.规定在发生纳税义务后按次纳税。纳税期限各地悦务机关报据纳税人的几体悄况来确定，但是一曰确定.不得随意改变。

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