预期信用损失法举例

    预期信用损失法举例,预期损失法须要指出.在实证会计研究对会计信息在证券市场中作用的分析集中体现在对会计值息与股价之间的关系研究上.由此形成7财务报告倍息观(information perspective)和计量观(measurement perspective)两大基本理论。1968年，鲍尔和布朗(Ball and Brown)首次提供可纬证据.农明证券市场价格确实并至少能反映会计信息中的净收益.这种把财务报告信息的有用性等同于其信息含量的观点.称之为财务报告值息观。

    信息观认为.预期信用损失法历史成本计价基础的财务报告信息可满足大多数信息使用者的需求.并其有信息含最.在信息观下，财务报告也在部分采用公允价值进行报告.如成本与市价孰低(Lower of Cost or Market. LCM),资产与长期负值最高价值侧试和下推会计等均要求按公允价值披礴信息。20世纪90年代以来.金融工具发展迅速，预期信用损失法对其进行确认、计傲和报告显得十分需要，于是美国SEC主张使用公允价值会ft( Fair Value Accounting)以取代历史成本会计.SEC认为.历史成本计量的财务报告对于预防金触风险奄无用处.公允价值信息是最相关的财务信息.因此应提侣金融单位和上市公司采用公允价值会计.FASB将公允价值定义为:在当前非强迫或非清算的交昌中，预期信用损失法自肠双方间进行资产(成负俄)的买卖(或发生与清偿)的金顺.当不存在市价时.FASB推荐使用预期现位法来估计未来现金流a的现值.预期现fllf法是指在计算未来现金流2时应考虑各种可能发生现金流t的概率.以求得加权平均期望值的一种方法.如一项现金流A有1 000元、2000元和3 000元三种可能.其概率分别是20%,30%和50%.则加权平均期望值为2 100元((1000X20%+3000X30%+2000X50对)。1990年，月.美国SEC提出应以公允价值作为所有金触工具的计I属性;FASB从1990年起颐布了有关退休金、金触工具、租赁、资本资产、预期信用损失法衍生金融工其和棍合金融工具等一系列旨在推动公允价值会计的会计准则.在英国.1991年英格兰和威尔士特许会计师协会(Institute of Chartered Accountants in England and Wales.ICAE W)和苏格兰特许会计师协会(Institute of Chartered Accountants of Scotland.ICAS)在它们发表的《未来财务报告模式》中指出.预期信用损失法在选择财务报告计价基础时.首先应考虑相关性问题.