现金流量表包括正表部分中"经营活动现金流量净额"与补充资料中"经营活动现金流量净额"应当相等;
正表部分中"经营活动现金流量净额"‚"投资活动现金流量净额"和"筹资活动现金流量净额"三部分之和‚即正表部分中"现金及现金等价物净增加额"与补充资料中"现金及现金等价物净增加额" 应当相等.
此外‚若没有现金等价物的情况下‚一般讲资产负债表中"货币资金"项目期末余额减去期初余额的差额应等于现金流量表中"现金及现金等价物净增加额"项目的金额.
经营活动产生的现金流量
1.销售商品‚提供劳务收到的现金
当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出:
销售商品‚提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失
2.收到的租金
本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入.
3.收到的增值税项税额和退回的增值税款
企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金‚应单独反映.为便于计算这一项目的现金流量‚企业应在"应收帐款"和"应收票据"科目下分设"货款"和"增值税"两个明细科目."应收帐款(应收票据)——货款"科目用以调整计算销售‚提供劳务收到的现金.
4.收到的除增值税以外的其他税费返还
企业除增值税税款退回外‚还有其他的税费返还‚如所得税‚消费税‚关税和教育费附加返还款等.这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映.
5.购买商品‚接受劳务支付的现金
企业当期购买商品‚接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出:
购买商品‚接受劳务支付的现金=当期购买商品‚接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金
6.经营租赁所支付的现金
企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映.
7.支付给职工以及为职工支付的现金
支付给职工的工资包括工资‚奖金以及各种补贴等;为职工支付的其他现金‚如企业为职工交纳的养老‚失业等社会保险基金‚企业为职工交纳的商业保险金等.
=生产成本‚制造费用‚营业费用‚管理费用中的工资‚奖金‚福利费‚各种津贴和劳动保险费+(应付工资期初余额-期末余额)+(其他应收款期末余额-期初余额‚注:为职工支付的费用部分)+(应付福利费期初余额-期末余额)+(住房周转金期初余额-期末余额)
8.支付的增值税款
本项目反映企业购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额‚以及实际交纳的增值税税款.为便于计算这一项目的现金流量‚企业应在"应付帐款"和"应付票据"科目下分设"货款"和"增值税"两个明细科目."应付帐款(应付票据)——货款"科目用以调整计算购买商品‚接受劳务支付的现金.
投资活动支付的增值税应在投资活动现金流量中列示‚不在本项目中反映.
9.支付的所得税款
本项目反映企业当期实际支付的所得税.
10.支付的除增值税‚所得税以外的其他税费
本项目反映企业按国家有关规定于当期实际支付的除增值税‚所得税以外的其他各种税款.包括本期发生并实际支出的税金和当期支付以前各期发生的税金以及预付的税金.
对有关投资项目发生的税金支出‚不应列为经营活动的现金流量‚应在有关投资项目中列示.如交纳的投资方向调节税‚应在"购建固定资产所支付的现金"项目中反映.
11.支付的其他与经营活动有关的现金
除上述主要项目外‚企业还有一些项目‚如管理费用等现金支出‚可在"支付的其他与经营活动有关的现金"项目中反映.
投资活动产生的现金流量
1.收回投资所收到的现金
企业收回的投资款项中包括两部分内容‚一是投资本金‚二是投资收益.
=短期投资贷方发生额+(长期投资贷方发生额-收回的非现金资产用于抵偿债务的有价证 券-因处置长期投资而转销的长期投资减值准备)
2.分得股利或利润所收到的现金
本项目反映因对外投资而分得的股利或利润.不包括股票股利.
=投资收益+(应收股利或应收利润‚应收利息期初余额-期末余额)-股票股利
3.取得债券利息收入所收到的现金
本项目反映企业债券投资所取得的现金利息收入.包括在现金等价物范围内的债券投资‚其利息收入也应在本项目中反映.
4.处置固定资产‚无形资产和其他长期资产而收到的现金净额
本项目反映出售固定资产‚无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额.本项目还包括固定资产报废‚毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等.
=固定资产清理收支净额(不含处理时固定资产的折余价值)-回收的残值-其他应收款中应有保险公司或过失人赔偿的损失但尚未收到的部分+其他业务收入中技术转让收入-其他业务支出中因技术转让而现金支出的相关费用‚税金+本期收回前期发生的应收赔偿款
如处置固定资产‚无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数‚则应作为投资活动现金流出项目反映‚列在"支付的与投资活动有关的其他现金"中.
5.购建固定资产‚无形资产和其他长期资产所支付的现金
企业为购建固定资产而支付的款项‚包括购买机器设备所支付现金及增值税款‚建造工程支付的现金‚支付在建工程人员的工资等现金支出.
购买无形资产支付的现金‚包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出.
=在建工程‚无形资产‚固定资产‚递延资产借方发生额-前述各项未支付现金的部分
购建固定资产项目中‚不包括融资租赁租入固定资产所支付的租金.融资租赁租入固定资产所支付的租金‚应在筹资活动的现金流量中反映.
6. "投资所支付的现金"项目
进行各种性质的投资所支付的现金‚包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资‚长期股权投资支付的现金‚长期债券投资支付的现金‚以及支付的佣金‚手续费等附加费用.
=短期(股票‚债权)投资支付现金的部分+长期(股权‚债权)投资支付现金的部分
筹资活动产生的现金流量
1. "吸收投资所收到的现金"项目
反映企业收到的投资者投入的现金‚包括以发行股票方式筹资的资金实际收到股款净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)‚发行债券实际收到的现金(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)等.
=权益性投资收到的现金(实收资本‚资本公积增加数-非现金资产投资部分-资本公积‚盈余公积‚未分配利润转赠资本部分)+发行债券收到的现金
2.借款收到的现金
本项目反映企业所借各种短期‚长期借款所收到的现金.
=短期借款贷方发生额+长期借款贷方发生额(与银行贷款证核对一致)
3.偿还债务所支付的现金
本项目反映企业偿还债务所支付的现金‚包括:归还金融企业借款‚偿付企业到期的债券等.
=短期借款‚长期借款‚应付债券借方发生额合计
本项目按企业当期实际支付的偿债金额填列.对于以非现金偿付的债务应在报表附注中说明.
因借款而发生的利息支出‚不在本项目反映‚而列入"偿付利息所支付的现金"项目中.
4..分配股利或利润所支付的现金
本项目反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润所支付的现金.
