现金流量表的结构和内容

现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表可以为报表使用者提供企业一定会计期间内现金和现金等价物流入和流出的信息，便于使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力，据以预测企业未来现金流量。

我国企业现金流量表采用报告式结构，将现金流量按企业业务活动的性质和现金流量的来源分为经营活动产生的现金流量、现金流量表投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量，分别反映，最后汇总反映企业某一期间现金及现金等价物的净增加额。现金流量表内容涉及现金流量、现金、现金等价物的概念。现金流量是指一定会计期间内企业现金和现金等价物的流入和流出，但是现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。现金是指企业库存现金内容以及可以随时用于支付的存款，现金流量表包括库存现金、银行存款和其他货币资金（如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款等）等，但是不能随时用于支付的存款不属于现金。现金等价物内容是指企业持有的期限短、流动性强、易于现金流量表转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中，期限短一般是指从购买日起三个月内到期，通常包括三个月内到期的债券投资内容等。需要注意的是，权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业现金流量表应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。