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资本化价值怎么计算

日期:2021-01-28 18:01:44 来源:互联网

资本化价值怎么计算?资本化价值法内部研发确认的资本化价值的纳税递延。企业按照会计准则规定,企业内部研究开发项目的支出,分两种情况处理:研究阶段的支出计入当期损益;开发阶段的支出,资本化价值符合资本化确认条件的确认为无形资产。而税法规定,企业研发支出在实际发生的当期可从税前扣除。这样,企业已资本化的无形资产账面价值就和税法规定的资产计税基础不一致,产生了暂时性差异。

公允价值变动损益的纳税递延。a.以交易性金融资产为例,按照会计准则规定,资本化价值交易性金融资产期末应以公允价值计量,公允价值的变动计入当期损益。但是,税法规定,交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额,资本化价值即其计税基础仍为初始确认金额,保持不变,这样就产生了交易性金融资产的账面价值与计税基础之间的差异。例如,丰达企业持有一项交易性金融资产,成本为800万元,资本化价值期末公允价值为1000万元,如计税基础仍维持800万元不变,该计税基础与其账面价值之间的差额200万元即为应纳税暂时性差异。如果所得税税率为25%,则递延所得税负债为50万元(200×25%)。b.以可供出售金融资产为例。按照会计准则规定,可供出售金融资产期末公允价值变动在调整资产价值的同时计入“资本公积——其他资本公积”科目,企业售出该金融资产时,再将原计入“资本公积——其他资本公积”科目的金额转入“投资收益”科目。但是,税法规定,资本化价值可供出售金融资产计税基础保持初始确认金额不变,处置该资产时产生的损益计入应纳税所得额。这样,按会计准则确认的可供出售金融资产账面价值和按税法确定的资产计税基础就不一致,产生了暂时性差异,需要递延处理。

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  • 资本化价值可供出售金融资产计税基础保持初始确认金额不变,处置该资产时产生的损益计入应纳税所得额。这样,按会计准则确认的可供出售金融资产账面价值和按税法确定的资产计税基础就不一致,产生了暂时性差异,需要递延处理。......
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