固定资产折旧额怎么算

固定资产折旧额怎么算?固定资产原值和净额计提固定资产折旧引起的纳税递延。企业按照会计准则规定可以采用直线法、工作量法、加速折旧法计提固定资产折旧。而税法规定，除经税务机关批准的技术密集型企业和其他特定企业可以采用加速折旧法外，固定资产折旧其余一律不准采用加速折旧法计提折旧。这样，按会计准则确认的固定资产账面价值和按税法确定的资产计税基础就不一致了，产生了暂时性差异。例如，企业自行变更折旧年限（如8年改为5年）计提折旧，而税务机关仍按原定年限折旧，这就产生了暂时性差异。

企业改变折旧方法和折旧年限，使企业固定资产有可能头几年计提的折旧多，后几年计提的折旧少，固定资产折旧导致企业固定资产账面价值减少，从而影响到应税金额的可递延到后期抵补，即前几年产生的递延所得税资产，在后几年逐渐得到转回。无形资产摊销引起的纳税递延。固定资产折旧企业按照会计准则规定，对使用寿命确定的无形资产可以采用直线法摊销其价值，对使用寿命不确定的无形资产价值不予摊销。而税法规定，对使用寿命不确定的无形资产按不短于10年的期限进行摊销。这样，按会计准则确认的无形资产账面价值和按税法确定的资产计税基础就不一致了，产生了暂时性差异。例如，固定资产折旧丰达企业本年自创一项非专利技术，账面成本为210万元。由于使用寿命不确定未进行摊销，期末账面价值仍为210万元。可税务部门按不少于10年进行摊销，计税基础为189万元（210-210÷10）。该计税基础与其账面价值之间的差额21万元即为应纳税暂时性差异。如果所得税率为25%，则递延所得税负债为5.25万元（21×25%）。